Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2011 v prípade príjmov z podnikania pri uplatnení straty z minulých rokov.

Ako by mal vypísať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2011 daňovník v prípade, že v roku 2011 mal príjmy z podnikania ako daňový poradca?

Príklad – modelová situácia:

Martin Múdry mal v období od 01.01.2011 do 31.12.2011 príjmy ako daňový poradca. V roku 2011 nebol platiteľom DPH, viedol jednoduché účtovníctvo a uplatňoval preukázateľné výdavky. V daňovo priznaní za rok 2011 chce uplatniť daňovú stratu z podnikania z roku 2010.

Informácie o sume príjmov z podnikania, ako aj sume zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie uvádzame v tabuľke č. 1. Martin Múdry je ženatý. Príjmy jeho manželky za rok 2011 boli vyššie ako 3 559,30 €, preto nezdaniteľnú časť základu dane na manželku nemôže uplatniť. Má dve deti, na ktoré bude nárokovať daňový bonus v daňovom priznaní.  Do ktorých riadkov daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby uviesť jednotlivé údaje?
 

Tabuľka č. 1:

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2011 daňovníkovi vyplýva z dôvodov, že jeho príjmy boli vyššie ako 1 779,65 € a zároveň, že si uplatňuje daňový bonus. Príjmy daňového poradcu patria medzi príjmy z podnikania vykonávaného na základe osobitných predpisov podľa § 6 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“, zákon o dani z príjmov“).

Martin Múdry vyplní daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B označené kódom  DPFOBv11_1. Tlačivo je určené daňovníkovi, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 5 až § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) a nie sú oslobodené od dane.

Martin Múdry vyplní nižšie uvedené riadky tlačiva a bude postupovať nasledovne:

Kompletne vyplnené daňové prizanie typu B

I. ODDIEL - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020304000.
• Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2011.
• Správca dane oznámil daňovníkovi číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka – uvedené sa vyplní v závislosti od situácie, či správca dane oznámil, resp. neoznámil daňovníkovi číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka.
  
  V prípade, že by do lehoty na podanie daňového priznania uvedenej v § 49 ods. 2, ods. 3 zákona o dani z príjmov správca dane daňovníkovi neoznámil číslo účtu, daňovníkovi by vznikla povinnosť daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia.
  Martinovi Múdremu daňový úrad oznámil číslo účtu správcu dane, na ktorý by mal daňovník zaplatiť daň uvedenú v daňovom priznaní, preto vyznačí znakom „x“ túto skutočnosť.
   
• Riadok 03 - uvedie kód SK NACE: 6920 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „daňové poradenstvo“.
• Riadok 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
• Riadok 26 – uvedie názov banky a číslo bežného účtu používaného v súvislosti s podnikateľskou činnosťou.

II. ODDIEL - ÚDAJE O ZÁSTUPCOVI, KTORÝ PODÁVA PRIZNANIE
III. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona) – tento oddiel Martin Múdry nevypĺňa.

IV. ODDIEL - ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)

• Riadok  32 – uvedie meno, priezvisko, rodné číslo detí a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, t.j. 12 mesiacov.

V. ODDIEL - VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI
Tento oddiel Martin Múdry nevypĺňa, nakoľko v roku 2011 nemal príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona.