Cestovné náhrady SZČO

Účtovníctvo

Fotobanka Pixmac

Cestovné náhrady SZČO

10.02.2012 08:59

Podmienky uplatnenia cestovných náhrad samostatne zárobkovo činných osôb do daňových výdavkov upravuje ustanovenie § 19 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Podľa tohto ustanovenia daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona môže uplatniť ako daňovo uznané náklady výdavky vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov, a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste.

Ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, uplatní výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov.

Na koho sa vzťahuje ustanovenie § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov?

Predmetné ustanovenie sa vzťahuje na samostatne zárobkovo činné osoby s príjmami podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Jednotlivé druhy príjmov uvádza tabuľka č. 1.

Tabuľka č. 1

Ustanovenie zákona o dani z príjmov	Druh príjmu
§ 6 ods. 1 písm. a)	príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva v súlade so zákonom č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov;
§ 6 ods. 1 písm. b)	príjmy zo živnosti v súlade so zákonom č. 455/1991 Zb. živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov;
§ 6 ods. 1 písm. c)	príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, napr. v súlade so zákonom č. 95/2002 Z. z.o poisťovníctve v znení neskorších predpisov, č. 10/1992 Zb.o súkromných veterinárnych lekároch v znení neskorších predpisov, č. 466/2002 Z. z.o audítoroch v znení neskorších predpisov, č. 78/1992 Zb.o daňových poradcoch v znení neskorších predpisov, č. 323/1992 Zb.o notároch v znení neskorších predpisov;
§ 6 ods. 1 písm. d)	príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti;
§ 6 ods. 2 písm. a)	príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu a z použitia alebo poskytnutia práv priemyselného alebo iného duševného vlastníctva;
§ 6 ods. 2 písm. b)	príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, napríklad v súlade so zákonom č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii v znení neskorších predpisov;
§ 6 ods. 2 písm. c)	príjmy znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu, napríklad v súlade so zákonom č. 382/2004 Z. z.o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch v znení neskorších predpisov;
§ 6 ods. 2 písm. d)	príjmy z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou, napríklad v súlade so zákonom č. 43/2004 Z. z.o starobnom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, č. 650/2004 Z. z.v znení zákona č. 747/2004 Z. z., č. 5/2004 Z. z.v znení neskorších predpisov, č. 310/1992 Zb.v znení neskorších predpisov, č. 566/2001 Z. z.v znení neskorších predpisov, č. 340/2005 Z. z.o sprostredkovaní poistenia a sprostredkovaní zaistenia v znení neskorších predpisov;

Aké náklady (výdavky) pri pracovnej ceste SZČO sú považované za daňovo uznané?

SZČO uplatní pri pracovnej ceste ako daňové uznané náklady (výdavky) na

stravovanie,
ubytovanie,
cestovné dopravnými prostriedkami a
ďalšie nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov.

Čo znamená pojem „pracovná cesta“?

Pracovná cesta sa chápe ako čas od nástupu SZČO na cestu na výkon práce do iného miesta, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, vrátane výkonu práce v tomto mieste do skončenia tejto cesty.

Čo znamená pojem „zahraničná pracovná cesta“?

Zahraničná pracovná cesta podľa zákona o cestovných náhradách je čas pracovnej cesty v zahraničí vrátane výkonu práce v zahraničí do skončenia tejto cesty.